Заключение Контрольно-счетной палаты городского округа города-курорта Кисловодска (далее - Счетная палата) на проект решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее - проект бюджета) подготовлено на основании:

- ст. 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- ст. 9 Положения о бюджетном процессе в городском округе городе-курорте Кисловодске (новая редакция), утвержденного решением Думы города-курорта Кисловодска от 28.06.2012 № 93-412 (с последующими изменениями);
- п.1 ст. 7 Положения о Контрольно-счетной палате городского округа города-курорта Кисловодска (новая редакция), утвержденного решением Думы города-курорта Кисловодска от 23.09.2011 № 91-411 (с последующими изменениями);
- иных законодательных актов Российской Федерации и Ставропольского края.

В соответствии со ст. 11 Бюджетного кодекса Российской Федерации проект бюджета разработан в форме муниципального правового акта Думы города-курорта Кисловодска.

Проект бюджета сформирован с учетом требований п.п. 1, 3 ст. 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации проект бюджета составлен сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период).

В проекте бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусмотрены средства, направляемые на исполнение расходных обязательств, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для осуществления отдельных государственных полномочий.

В соответствии со ст.ст. 154, 171 Бюджетного кодекса Российской Федерации непосредственное составление проекта бюджета осуществлялось финансовым органом муниципального образования.

Проект решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» представлен в Счетную палату своевременно.

Прогноз социально-экономического развития города-курорта Кисловодска в соответствии с п.п.1, 2 ст. 173 Бюджетного кодекса Российской Федерации разработан на трехлетний период.

В соответствии со ст. 170.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 17 Положения о бюджетном процессе в городском округе городе-курорте Кисловодске (новая редакция) и Порядком разработки и утверждения бюджетного прогноза города-курорта Кисловодска на долгосрочный период (утвержден постановлением администрации города-курорта Кисловодска от 20.07.2015 № 648) финансовым управлением администрации города-курорта Кисловодска представлен проект внесения изменений в Бюджетный прогноз города-курорта Кисловодска на период до 2023 года.

Основные направления бюджетной и налоговой политики города-курорта Кисловодска.

Основные направления бюджетной и налоговой политики города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы в соответствии с требованиями:

- ст.ст. 172, 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 01.12.2016;
- Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
- Устава городского округа города-курорта Кисловодска;
- распоряжения Правительства Ставропольского края от 30.08.2017 № 248-рп «Об утверждении основных направлений бюджетной и налоговой политики Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;
- распоряжения администрации города-курорта Кисловодска от 30.12.2016 № 482-р «Прогноз социально-экономического развития города-курорта Кисловодска на 2017 год и плановый период 2018 - 2019 годов».

Распоряжение администрации города-курорта Кисловодска Ставропольского края № 308-р «Об утверждении основных направлений бюджетной и налоговой политики города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» принято 12.09.2017, что является нарушением п.3. ст. 15 Положения о бюджетном процессе в городском округе городе-курорте Кисловодске (новая редакция).
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы путем принятия мер, направленных на увеличение доходов городского бюджета.
Основными направлениями налоговой политики являются:
- реализация новых принципов налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу;
- оценка эффективности налоговых льгот (решениями Думы города-курорта Кисловодска налоговые льготы предоставляются только социальным категориям физических лиц);
- введение на территории города-курорта Кисловодска с 01.05.2018 платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор). Средства курортного сбора будут направляться на финансовое обеспечение работ по проектированию, строительству, реконструкции, содержанию, благоустройству и ремонту объектов курортной инфраструктуры Ставропольского края;
- повышение эффективности управления муниципальными активами, в том числе проведение инвентаризации муниципальной собственности с целью увеличения налогооблагаемой базы;
- уточнение кадастровой стоимости земельных участков, оцененных Росреестром Ставропольского края ниже рыночной стоимости;
- обеспечение поступления в доход городского бюджета арендной платы за пользование движимым и недвижимым муниципальным имуществом и земельными участками, а также платы по социальному найму муниципального жилья;
- совершенствование налогового администрирования.
Реализация основных направлений налоговой политики позволит увеличить налоговый потенциал и повысить финансовую самостоятельность города-курорта Кисловодска.
Основными задачами бюджетной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов являются:
- проведение ответственной политики, способствующей обеспечению долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета города-курорта Кисловодска;
- повышение эффективности реализации муниципальных программ;
- своевременность выплат по заработной плате и социальным выплатам;
- повышение эффективности проведения процедур муниципальных закупок;
- усиление предварительного и последующего муниципального финансового контроля по использованию средств городского бюджета;
- повышение открытости и прозрачности информации о бюджетном процессе, обеспечение широкого вовлечения населения города в обсуждение и принятие конкретных бюджетных решений.
Первоочередной мерой обеспечения долгосрочной устойчивости бюджетной системы и противодействия бюджетным рискам должно выступать ограничение роста расходов бюджета при безусловной реализации принятых ранее обязательств, в первую очередь социального характера.
Городской бюджет формируется на основе реестра расходных обязательств и обоснований бюджетных расходов, что позволяет повысить качество и обоснованность принимаемых решений по распределению расходов по приоритетным направлениям с учетом эффективности реализации муниципальных программ.
Предполагается совершенствование бюджетного процесса и системы бюджетного планирования и прогнозирования, системы внутреннего финансового контроля. Увеличение налогового потенциала, совершенствование управления муниципальным имуществом, повышение эффективности муниципальных закупок, оптимизация производимых расходов, снижение бюджетного дефицита станут условием роста и стабильности бюджета города-курорта Кисловодска.

Основные направления долговой политики
города-курорта Кисловодска

Администрацией города-курорта Кисловодска Ставропольского края принято распоряжение от 12.09.2017 № 309-р «Об утверждении основных направлений долговой политики города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».
Под долговой политикой понимается деятельность органов местного самоуправления города-курорта Кисловодска, направленная на снижение объема муниципального долга, минимизацию стоимости его обслуживания и равномерное распределение платежей, связанных с его погашением и обслуживанием.
Бюджетным кодексом РФ установлены показатели долговой устойчивости муниципального бюджета:
- предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативным отчислениям;
- утвержденный объем расходов на обслуживание муниципального долга в очередном финансовом году и плановом периоде по данным отчета об исполнении бюджета за очередной финансовый год не должен превышать 15 процентов объема расходов бюджета, за исключением объема расходов, осуществляющихся за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Долговая политика на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов направлена на соблюдение вышеперечисленных показателей при осуществлении финансового обеспечения расходных обязательств городского бюджета.
Городской бюджет на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов принимался с профицитом 9 923,00 тыс. рублей, который предусматривалось направить на погашение долговых обязательств.
В ходе исполнения бюджета в январе 2017 года в связи с недостаточностью доходной части бюджета для исполнения расходных обязательств привлекалось 10 000,00 тыс. рублей, погашение которых отражено в программе муниципальных заимствований при принятии бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
Ожидаемый объем муниципального долга города-курорта Кисловодска по состоянию на 01.01.2018 составит 110 000,00 тыс. рублей, из них:
- за счет бюджетного кредита – 5 000,00 тыс. рублей;
- за счет коммерческого кредита – 105 000,00 тыс. рублей.
В 2018 году планируется к привлечению 50 000,00 тыс. рублей из кредитной организации для погашения остатка бюджетного кредита в сумме 5 000,00 тыс. рублей и погашения дефицита городского бюджета в сумме 45 000,00 тыс. рублей.
Муниципальный долг кредитной организации в сумме 105 000,00 тыс. рублей планируется погасить в 2019 году в сумме 60 000,00 тыс. рублей и 2020 году в сумме 45 000,00 тыс. рублей.
Прогнозируемое в перспективе превышение расходов городского бюджета над его доходной частью приведет к росту дефицита городского бюджета.
В связи с этим целями долговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов станут:
- минимизация дефицита городского бюджета;
- снижение темпов прироста муниципального долга;
- своевременное погашение долговых обязательств.
Задачами долговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов являются:
- в 2018 году обеспечить в соответствии с соглашением о реструктуризации задолженности размер дефицита городского бюджета не более 7,0 процентов от утвержденного общего годового объема доходов городского бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений; в 2019-2020 годах – не более 10,0 процентов в соответствии с требованиями п.3 ст. 92.1 Бюджетного кодекса РФ;
- обеспечение минимального объема долговых обязательств города-курорта Кисловодска;
- обеспечение по данным годового отчета об исполнении бюджета объем расходов на обслуживание муниципального долга в пределах до 15,0 процентов объема расходов городского бюджета, за исключением объема расходов, который осуществляется за счёт субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ.

Анализ объемов доходов и расходов городского бюджета по проекту решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска
на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»

Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» предусмотрены основные характеристики бюджета города-курорта Кисловодска:

2018 год:
- общий объем доходов городского бюджета 1 779 915,48 тыс. рублей
- общий объем расходов городского бюджета 1 824 915,48 тыс. рублей
- дефицит городского бюджета 45 000,00 тыс. рублей

2019 год:
- общий объем доходов городского бюджета 1 809 026,01 тыс. рублей
- общий объем расходов городского бюджета 1 749 026,01 тыс. рублей
в том числе условно утвержденные расходы 18 629,91 тыс. рублей
- профицит городского бюджета 60 000,00 тыс. рублей

2020 год:
- общий объем доходов городского бюджета 1 827 561,54 тыс. рублей
- общий объем расходов городского бюджета 1 782 561,54 тыс. рублей
в том числе условно утвержденные расходы 37 880,70 тыс. рублей
- профицит городского бюджета 45 000,00 тыс. рублей

На 2018 год дефицит городского бюджета от общего годового объема доходов бюджета города-курорта Кисловодска без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений не превышает предельно допустимого размера (10,0 процентов), определённого ст. 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст. 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации условно утвержденные расходы на 2019 год предусмотрены в размере более 2,50 процентов, а на 2020 год – в размере более 5,00 процентов от общего объема расходов городского бюджета (без учета расходов, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).
Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» предусмотрено:
- утвердить источники финансирования дефицита городского бюджета;
- утвердить перечень главных администраторов доходов городского бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита городского бюджета, главных администраторов доходов Ставропольского края;
- утвердить распределение доходов городского бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов;
- утвердить распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам, целевым статьям и группам видов расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов бюджета города-курорта Кисловодска;
- утвердить распределение бюджетных ассигнований по целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности), группам видов расходов классификации расходов бюджетов;
- утвердить распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам классификации расходов;
- утвердить общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2018 год в сумме 523 931,84 тыс. рублей, на 2019 год – 539 750,80 тыс. рублей, на 2020 год – 540 138,98 тыс. рублей;
- утвердить объем бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда городского округа города-курорта Кисловодска на 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 10 798,00 тыс. рублей (п.5 ст. 179.4 БК РФ – не менее прогнозируемого объема доходов от акцизов на автомобильное топливо, подлежащее зачислению в бюджет);
- утвердить объем резервного фонда администрации города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов в сумме 1 000,00 тыс. рублей (п.3 ст. 81 БК РФ);
- утвердить Программу муниципальных заимствований города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» установлены:
- предельный объем муниципального долга на 2018 год в сумме 160 000,00 тыс. рублей, 2019 год – 155 000,00 тыс. рублей, 2020 год – 110 000,00 тыс. рублей;
- верхний предел муниципального долга города-курорта Кисловодска:
на 01.01.2019 по долговым обязательствам в сумме 155 000,00 тыс. рублей, по муниципальным гарантиям – 0,00 тыс. рублей;
на 01.01.2020 по долговым обязательствам в сумме 95 000,00 тыс. рублей, по муниципальным гарантиям – 0,00 тыс. рублей;
на 01.01.2021 по долговым обязательствам в сумме 50 000,00 тыс. рублей, по муниципальным гарантиям – 0,00 тыс. рублей.
- объем расходов на обслуживание муниципального долга на 2018 год в сумме 12 633,00 тыс. рублей, на 2019 год – 11 693,09 тыс. рублей, на 2020 год – 3 785,55 тыс. рублей.
Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» предоставление муниципальных гарантий из средств городского бюджета не предусматривается.

Доходная часть проекта городского бюджета

Формирование доходов городского бюджета произведено с учетом:
- Закона Ставропольского края от 27.02.2008 № 6-кз «О межбюджетных отношениях в Ставропольском крае»;
- приказа министерства финансов Ставропольского края от 20.10.2017 № 330 «Об утверждении Методических рекомендаций по планированию доходов и бюджетных ассигнований на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов органами местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края»;
- приказа министерства финансов Ставропольского края от 16.06.2017 № 179 «Об утверждении Порядка проведения сверки исходных данных для проведения расчетов по распределению бюджетных средств на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов с органами местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края»;
- прогноза социально-экономического развития города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов;
- оценки поступления доходов в городской бюджет в 2017 году;
- основных направлений бюджетной и налоговой политики города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился на основании налоговой отчетности за 2016 год.
При расчетах учитывались результаты согласования исходных данных для проведения расчетов по распределению бюджетных средств на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, применяемых при формировании доходной части консолидированного бюджета Ставропольского края.

Доходы городского бюджета в 2018 году в сумме 1 779 915,48 тыс. рублей сложатся из поступлений:
- налоговых доходов 506 132,39 тыс. рублей 28,43 процентов
- неналоговых доходов 186 321,55 тыс. рублей 10,47 процентов
- безвозмездных поступлений от других
бюджетов бюджетной системы РФ 1 087 461,54 тыс. рублей 61,10 процентов

Доходы городского бюджета в 2019 году в сумме 1 809 026,01 тыс. рублей сложатся из поступлений:
- налоговых доходов 544 200,04 тыс. рублей 30,08 процентов
- неналоговых доходов 182 035,79 тыс. рублей 10,06 процентов
- безвозмездных поступлений от других
бюджетов бюджетной системы РФ 1 082 790,18 тыс. рублей 59,86 процентов

Доходы городского бюджета в 2020 году в сумме 1 827 561,54 тыс. рублей сложатся из поступлений:
- налоговых доходов 558 842,42 тыс. рублей 30,58 процентов
- неналоговых доходов 182 269,22 тыс. рублей 9,97 процентов
- безвозмездных поступлений от других
бюджетов бюджетной системы РФ 1 086 449,90 тыс. рублей 59,45 процентов

В доходную часть бюджета города-курорта Кисловодска доходы от уплаты налогов будут зачисляться:
- по налогу на доходы физических лиц - по нормативу 22,0 процента (по отношению к 2017 году норматив отчислений в бюджеты городских округов увеличен на 2,0 процента);
- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения - по нормативу 100,0 процентов;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100,0 процентов;
- по единому сельскохозяйственному налогу - по нормативу 100,0 процентов;
- по налогу на имущество физических лиц - по нормативу 100,0 процентов;
- по земельному налогу - по нормативу 100,0 процентов.

Структура доходной части городского бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов за счет поступления налоговых и неналоговых доходов характеризуется следующими показателями:
(тыс. рублей)

Наименование доходов	2018 год		2019 год		2020 год
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Налоги на прибыль, доходы (налог на доходы физических лиц)	252 482,00	36,46	265 361,00	36,54	277 302,00	37,42
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (акцизы)	10 005,69	1,44	10 005,69	1,38	10 005,69	1,35
Налоги на совокупный доход	45 840,12	6,62	47 743,52	6,57	49 781,90	6,72
Налоги на имущество	183 607,58	26,52	206 298,83	28,41	206 298,83	27,84
Государственная пошлина	14 197,00	2,05	14 791,00	2,04	15 454,00	2,08
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	163 912,06	23,67	164 429,87	22,64	164 820,30	22,24
Платежи при пользовании природными ресурсами	351,31	0,05	351,31	0,05	351,31	0,05
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	388,61	0,06	388,61	0,05	388,61	0,05
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	5 800,00	0,84	6 000,00	0,83	6 000,00	0,81
Административные платежи	10 000,00	1,44	5 012,43	0,69	5 012,43	0,68
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	5 239,57	0,76	5 223,57	0,72	5 066,57	0,68
Прочие неналоговые доходы	630,00	0,09	630,00	0,08	630,00	0,08
Всего	692 453,94	100,00	726 235,83	100,00	741 111,64	100,00

В структуре налоговых и неналоговых доходов наибольший удельный вес (более 80,00 процентов от общей суммы поступлений) занимают:
- налоги на прибыль, доходы (налог на доходы физических лиц);
- налоги на имущество;
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

В соответствии с Законом Ставропольского края от 27.02.2008 № 6-кз «О межбюджетных отношениях в Ставропольском крае» прогнозирование неналоговых доходов (доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности; арендной платы за земли; доходов от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности; прочих доходов и штрафов) произведено по согласованию с администраторами доходов.
Думой города-курорта Кисловодска принималось решение от 28.12.2015 № 158-415 «Об утверждении прогнозного плана (Программы) приватизации объектов муниципальной собственности города-курорта Кисловодска на 2016-2018 гг.».
В прогнозный план (Программу) приватизации объектов муниципальной собственности города-курорта Кисловодска решениями Думы города-курорта Кисловодска от 27.05.2016 № 59-416; от 23.11.2016 № 26-5164; от 21.12.2016 № 34-516 вносились изменения и дополнения (дополнительно включались объекты приватизации). Прогнозный план (Программа) приватизации объектов муниципальной собственности города-курорта Кисловодска на плановый период 2019-2020 годов не утверждался, но проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» на 2019-2020 годы предусмотрены доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
В составе неналоговых доходов городского бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтена плата за негативное воздействие на окружающую среду. Прогноз представлен администратором доходов. В бюджет города-курорта Кисловодска платежи будут поступать по нормативу 55 процентов.
Прогноз доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства осуществлен на основании данных, представленных администраторами доходов. Согласно вступлению в силу положений Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», с 01.01.2012 в городской бюджет поступают доходы от платных услуг, оказанных только казенными учреждениями.
Прогноз доходов от денежных взысканий (штрафов) планировался по данным главных администраторов доходов бюджета – федеральных органов власти, органов государственной власти и органов местного самоуправления, налагающих штрафы за административные правонарушения.
Прочие неналоговые доходы учтены в доходах городского бюджета по данным Управления архитектуры и градостроительства администрации города-курорта Кисловодска в виде поступлений за размещение рекламных конструкций на территории города-курорта Кисловодска.
Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» установлено, что по итогам отчетного года после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль муниципальными унитарными предприятиями города-курорта Кисловодска 40,0 процентов прибыли, оставшейся у предприятия после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей в 2018 году и 50,0 процентов в плановом периоде 2019 и 2020 годов подлежит отчислению в доход городского бюджета.

Безвозмездные поступления

Согласно проекту закона Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» в доходах бюджета города-курорта Кисловодска учтены безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

на 2018 год в сумме 1 087 461,54 тыс. рублей, в том числе:
- дотации бюджетам бюджетной системы РФ – 94 911,43 тыс. рублей
- субсидии бюджетам бюджетной системы РФ – 1 989,93 тыс. рублей
- субвенции бюджетам бюджетной системы РФ – 926 820,72 тыс. рублей
- иные межбюджетные трансферты – 63 739,46 тыс. рублей

на 2019 год в сумме 1 082 790,18 тыс. рублей, в том числе:
- дотации бюджетам бюджетной системы РФ – 47 367,04 тыс. рублей
- субвенции бюджетам бюджетной системы РФ – 946 606,52 тыс. рублей
- иные межбюджетные трансферты – 88 816,62 тыс. рублей

на 2020 год в сумме 1 086 449,90 тыс. рублей, в том числе:
- дотации бюджетам бюджетной системы РФ – 41 203,73 тыс. рублей
- субвенции бюджетам бюджетной системы РФ – 951 330,70 тыс. рублей
- иные межбюджетные трансферты – 93 915,47 тыс. рублей

Расходная часть проекта городского бюджета

Формирование расходной части бюджета города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось с учетом основных направлений бюджетной политики Ставропольского края, бюджетной политики города-курорта Кисловодска и показателей социально-экономического развития Ставропольского края и города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов.
В соответствии со ст. 87 Бюджетного кодекса РФ органом местного самоуправления ведется реестр расходных обязательств.
С целью повышения эффективности бюджетных расходов определены приоритетные направления расходования средств городского бюджета, исполнение обязательств по которым в течение финансового года не может быть отсрочено.
Проектом решения Думы города-курорта Кисловодска «О бюджете города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» определены приоритетные расходы городского бюджета:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
- социальное обеспечение населения;
- оплата коммунальных услуг и услуг связи;
- приобретение продуктов питания и услуг по организации питания для муниципальных учреждений в сфере образования;
- обслуживание и погашение муниципального долга города-курорта Кисловодска;
- субсидии муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям города-курорта Кисловодска на выполнение муниципального задания;
- уплата налогов и сборов.
При формировании расходов по главным распорядителям бюджетных средств учитывались отраслевые особенности для определения минимально-необходимых расходов.
Формирование расходной части бюджета произведено по программным и внепрограммным расходам.
Общий объем расходов городского бюджета определен:
- на 2018 год в сумме 1 824 915,48 тыс. рублей;
- на 2019 год в сумме 1 749 026,01 тыс. рублей (в том числе условно утвержденные расходы в сумме 18 629,91 тыс. рублей);
- на 2020 год в сумме 1 782 561,54 тыс. рублей (в том числе условно утвержденные расходы в сумме 37 880,70 тыс. рублей).
В проекте городского бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов резервный фонд администрации запланирован в сумме 1 000,00 тыс. рублей, что не превышает предельного размера, установленного п.3 ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Планирование бюджетных ассигнований за счет субвенций и иных целевых поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ осуществлялось отдельно по каждому источнику поступления доходов и направлению расходов.
За базовые объемы для формирования расчетных показателей расходов городского бюджета на 2018 и 2019 годы принимались расчетные показатели, сформированные на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, с учетом изменения структуры расходов городского бюджета и отраслевых особенностей. Расчетные показатели на 2020 год принимались равным базовым показателям 2019 года.
Базовые показатели расходов городского бюджета корректировались в сторону уменьшения или увеличения, в том числе:
- по расходам, выделявшимся дополнительно в 2017 году и носившим единовременный характер;
- по расходам по реализации решений, срок действия которых ограничен плановым периодом;
- по решениям, принятым в 2017 году, и реализация которых осуществлялась не с начала года.
Расходы на оплату труда работников органов местного самоуправления на 2018 год формировались с учетом требований постановления Правительства СК от 21.10.2009 № 267-п «О нормативах формирования расходов на содержание органов местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края», постановления Губернатора Ставропольского края от 18.11.2005 № 680 «Об оплате труда работников государственных органов Ставропольского края, замещающих должности, не являющиеся должностями государственной гражданской службы Ставропольского края», постановления Правительства Ставропольского края от 18.03.2009 № 81-п «О введении новых систем оплаты труда работников органов государственной власти (государственных органов) Ставропольского края, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих». Расходы на оплату труда работников органов местного самоуправления на 2019 год планировались на уровне 2018 года, на 2020 год – на уровне 2019 года.
Расходы на выплату денежной компенсации стоимости санаторной путевки на 2018-2020 годы планировались на уровне 2017 года.
Начисления на выплаты по оплате труда на 2018 год и плановый период предусмотрены в размере 30,2 процента и включают в себя расходы городского бюджета по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование; в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
Распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов приведено в таблице:

(тыс. рублей)

Наименование	2018 год		2019 год		2020 год
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Дума города-курорта Кисловодска	8 220,00	0,45	8 220,00	0,47	8 220,00	0,46
Администрация города-курорта Кисловодска	165 309,45	9,06	191 465,88	10,95	196 898,06	11,04
Комитет имущественных отношений	12 793,04	0,70	12 240,00	0,70	12 240,00	0,69
Управление архитектуры и градостроительства	1 980,40	0,11	1 794,80	0,10	1 794,80	0,10
Финансовое управление	27 508,00	1,51	26 568,09	1,52	18 660,55	1,05
Управление образования	752 027,93	41,21	705 340,17	40,33	720 233,42	40,40
Комитет по культуре	112 728,68	6,18	108 003,06	6,17	111 708,65	6,27
Управление труда и социальной защиты населения	536 417,94	29,39	552 549,37	31,59	552 935,34	31,02
Управление по физической культуре и спорту	36 859,26	2,02	13 905,64	0,79	14 118,98	0,79
Управление по экономике и инвестициям	6 422,00	0,35	6 422,00	0,37	6 422,00	0,36
Управление городского хозяйства	135 636,28	7,43	77 242,49	4,42	74 788,25	4,20
Управление по общественной безопасности, чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне	21 846,80	1,20	20 223,70	1,16	20 234,50	1,14
Контрольно-счетная палата	3 304,00	0,18	3 304,00	0,19	3 304,00	0,18
Управление по вопросам местного самоуправления посёлков	3 861,70	0,21	3 116,90	0,18	3 122,29	0,18
Условно утвержденные расходы	-	-	18 629,91	1,06	37 880,70	2,12
Итого	1 824 915,48	100,00	1 749 026,01	100,00	1 782 561,54	100,00

В структуре распределения бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств наибольшую долю расходов составляют:
- Управление образования администрации города-курорта Кисловодска (2018 год - 41,21 процентов; 2019 год - 40,33 процентов; 2020 год - 40,40 процентов);
- Управление труда и социальной защиты населения администрации города-курорта Кисловодска (2018 год - 29,39 процентов; 2019 год - 31,59 процентов; 2020 год - 31,02 процентов);
- Управление городского хозяйства, транспорта и строительства администрации города-курорта Кисловодска (2018 год - 7,43 процентов; 2019 год - 4,42 процентов; 2020 год - 4,20 процентов);
- Комитет по культуре администрации города-курорта Кисловодска (2018 год - 6,18 процентов; 2019 год - 6,17 процентов; 2020 год - 6,27 процентов).
Это свидетельствует о социальной направленности сформированного проекта бюджета города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

В соответствии со ст. 179 Бюджетного кодекса РФ муниципальные программы утверждаются местной администрацией муниципального образования.
Распоряжением администрации города-курорта Кисловодска от 07.10.2013 № 477-р утвержден Перечень муниципальных программ города-курорта Кисловодска:
- «Развитие образования»;
- «Развитие жилищно-коммунального хозяйства»;
- «Экономическое развитие»;
- «Обеспечение общественной безопасности и защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций»;
- «Развитие транспортной системы и обеспечение безопасности дорожного движения».
Распоряжениями администрации города-курорта Кисловодска перечень дополнен следующими муниципальными программами:
от 10.04.2014 № 119-р:
- «Развитие культуры»;
- «Развитие физической культуры и спорта».
от 21.08.2015 № 370-р:
- «Социальная поддержка граждан».
От 03.07.2017 № 216-р:
- «Формирование комфортной городской среды».

В проекте бюджета города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрен объем бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение реализации муниципальных программ по соответствующей каждой программе целевой статье расходов.
В расходах городского бюджета на реализацию муниципальных программ предусмотрено:
- в 2018 году 1 604 642,98 тыс. рублей;
- в 2019 году 1 486 390,52 тыс. рублей;
- в 2020 году 1 503 250,53 тыс. рублей.

Распределение бюджетных ассигнований по муниципальным программам на 2018 год и плановый период приведено в таблице:
тыс. рублей

Наименование	2018	2019	2020
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие образования»	840 879,15	764 479,17	781 690,26
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие жилищно-коммунального хозяйства»	124 738,28	66 444,49	63 990,25
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Экономическое развитие»	6 422,00	6 422,00	6 422,00
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Обеспечение общественной безопасности и защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций»	21 846,80	20 223,70	20 234,50
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие транспортной системы и обеспечение безопасности дорожного движения»	10 798,00	10 798,00	10 798,00
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие культуры»	55 162,72	57 195,70	58 796,79
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие физической культуры и спорта»	5 214,00	5 214,00	5 214,00
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Социальная поддержка граждан»	536 777,94	552 909,37	553 295,34
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Развитие туристско-рекреационного комплекса»	2 704,09	2 704,09	2 809,39
Муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Формирование комфортной городской среды на территории города-курорта Кисловодска»	100,00	-	-
Итого	1 604 642,98	1 486 390,52	1 503 250,53

Постановлением администрации города-курорта Кисловодска от 24.09.2013 № 951 утвержден Порядок разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города-курорта Кисловодска.
В Порядок разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города-курорта Кисловодска внесены изменения Постановлением администрации города-курорта Кисловодска от 14.08.2015 № 772.
В нарушение п.2 ст. 179 БК РФ, п.п. 14, 18 раздела II Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города-курорта Кисловодска на момент подготовки Заключения муниципальная программа города-курорта Кисловодска «Формирование комфортной городской среды на территории города-курорта Кисловодска» не утверждена.
Согласно Порядку разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ города-курорта Кисловодска муниципальные программы подлежат приведению в соответствие с решением Думы города-курорта Кисловодска о городском бюджете на очередной финансовый год не позднее двух месяцев со дня вступления его в силу.
После принятия бюджета города-курорта Кисловодска на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов Паспорта муниципальных программ в части расходных обязательств необходимо привести в соответствие с утвержденными назначениями.